背景介绍:
B公司为一家家装材料制造业,主要产品包括塑料管材、卫浴产品、建筑防水材料等。鉴于该公司资产规模较大,包括房屋建筑物、大型制造设备、机器设备等固定资产,且资金需求量大,既包括股东借款,也包括其他关联公司借款。另外,该公司每年都会对部分固定资产和存货计提减值准备,希望能够享受固定资产加速折旧优惠政策。考虑到经营业务的复杂性,B公司特委托我们针对2019年度企业所得税汇算清缴提供鉴证服务。
完成交付:
我们通过详细了解B公司的经营情况,包括了解生产制造流程,分析上游供货商、下游客户的构成情况,毛利测算,对所有损益类科目进行审核或重新计算。我们按照企业所得税法及相关法律法规的规定,调整了部分科目的会税差异,如固定资产折旧差异(该公司账面房屋建筑物按10年计提折旧,按税法规定应不低于20年),不允许扣除的成本/费用(如股东借款是否超过债资比,关联企业借款利息能否扣除,计提未实际发生的资产减值准备不允许扣除等),为企业争取了可以享受的税收优惠政策(如2019年新购进的机器设备一次性税前扣除),最终计算出B公司2019年度应纳企业所得税额,并按照最新规定填制纳税申报表,出具企业所得税鉴证报告。
服务价值:
为使B公司以后年度所得税汇算更加清晰,我们为其建立了固定资产会税差异台账,方便递延所得税资产/负债的核算,同时,我们根据在企业所得税汇算清缴过程中发现的税收风险点(如股东借款超过债资比,关联公司资金借贷等)提出管理层建议书,以供客户参考。